Инспекция МНС по Брестскому району разъясняет.

При осуществлении деятельности по реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, физическим лицам не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, с изменениями и дополнениями, далее – НК).

При этом до начала осуществления деятельности физические лица обязаны:

- подать в налоговый орган письменное уведомление лично либо через личный кабинет плательщика, с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, в т.ч. период и места осуществления деятельности, наличие льгот, предусмотренных НК;

- до начала осуществления деятельности уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам.

Так, при осуществлении указанного вида деятельности, ставки, согласно НК, установлены в следующих размерах:

- в г. Бресте - в размере 66,00 руб.,

- в г. Барановичи и г. Пинске – 58,00 руб.,

- в Брестском районе и других населенных пунктах – 57,00 руб. за месяц.

Также следует отметить, что при разовой реализации вышеуказанных товаров менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 (т.е. ставка уменьшается в 2 раза), однако в том случае, если наряду с данным видом деятельности не осуществляются иные виды деятельности, указанными в п.п. 3.1.3 - 3.1.30 и п.п. 3.2 п. 3 статьи 337 НК.

Обращаем внимание, что физические лица в рамках заявительного принципа могут реализовывать на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах как самостоятельно выращенные цветы, так и приобретенные для реализации.

С 01.01.2021 отменена обязанность по хранению в местах осуществления деятельности документов об уплате единого налога.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в инспекции МНС по месту жительства.

Инспекция МНС по Брестскому району разъясняет.

Перед тем, как завести домашнего питомца, нужно знать:

1) как правильно его содержать;

2) какие платежи нужно будет совершать;

3) какая ответственность и за что может наступить.

Вопросы содержания домашних собак регулируются постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2001 N 834 "Об утверждении Правил содержания домашних собак, кошек, а также отлова безнадзорных животных в населенных пунктах Республики Беларусь" (далее - Правила).

Так, согласно Правилам владельцы домашних животных (собак) обязаны:

- в трехдневный срок ставить в известность организации, осуществляющие регистрацию животных, а также ветеринарное учреждение по месту постоянного проживания о приобретении, продаже, гибели, пропаже, перемене места жительства или сдаче домашних животных (собак);

- своевременно вносить установленные для владельцев собак сборы.

Регистрация домашних животных (собак) производится организациями, определенными местными исполнительными и распорядительными органами (как правило, это организации ЖКХ).

Домашние животные (собаки) подлежат регистрации в течение трех дней со дня приобретения.

Контроль за соблюдением правил содержания домашних животных (собак) осуществляется местными исполнительными и распорядительными органами.

Вопросы взимания налога за владение собаками предусмотрены главой 29 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК).

Так, плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица, которые содержат собак в возрасте трех месяцев и старше.

Налоговая база определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал).

Ставка налога устанавливается за квартал в размере:

- 1,5 базовой величины - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак;

- 0,3 базовой величины - в иных случаях.

С 01.01.2021 одна базовая величина составляет 29,00 бел.руб.

Налог за владение собаками уплачивается один раз в квартал, не позднее 27-го числа месяца, следующего за оплачиваемым кварталом (ч. 2 п. 2 ст. 312 НК).

Таким образом, оплата вносится 4 раза в год:

1) до 27 апреля - за первый квартал;

2) до 27 июля - за второй квартал;

3) до 27 октября - за третий квартал;

4) до 27 января - за четвертый квартал.

Сумма налога включается в квартплату.

Вопрос об административной ответственности за неуплату суммы налога (ст. 13.6) и за нарушение правил содержания домашних животных (с. 15.47) предусмотрены Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями, вступающих в силу с 01.03.2021.

Инспекция МНС по Брестскому району разъясняет.

Плательщики подоходного налога могут уменьшить облагаемый подоходным налогом доход, воспользовавшись правом на имущественный налоговый вычет в соответствии со статьей 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК).

Так, право на получение вычета имеют плательщик и члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами (ч. 3 подп. 1.1 ст. 211 НК)

Справочно: Для целей применения вычета к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.

При этом, вычет предоставляется в сумме:

1) фактически произведенных плательщиком и членами его семьи расходов на строительство (в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций) либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга), а также в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку;

2) расходов на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

Справочно: Для целей применения вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления).

При этом в состав фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение жилья включаются в том числе:

- расходы на разработку проектно-сметной документации;

- расходы на работы, связанные с внутренней отделкой жилья, - при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходы на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;

- расходы на приобретение жилищных облигаций;

- расходы на приобретение жилья;

- расходы по оплате лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в части оплаты стоимости предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры (ч. 12 подп. 1.1 ст. 211 НК)

Обращаем внимание, что в случае, если плательщик воспользовался правом на получения (частичное получение) вычета на строительство либо приобретение жилья, то такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома.

Указ Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 "О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания" (далее - Указ) предоставляет ряд преференций, направленных на развитие бизнеса в сельской местности и малых городских поселениях.

Действие Указа распространяется на следующую деятельность (далее - льготируемая деятельность):

- при осуществлении индивидуальными предпринимателями и юридическими лица (далее ИП и организации) на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, оказании бытовых услуг (далее - деятельность на территории сельской местности);

-  при осуществлении ИП и микроорганизациями - на территории малых городских поселений общественного питания в объектах общественного питания, оказании бытовых услуг (далее - деятельность на территории малых городских поселений).

Перечень бытовых услуг для ИП - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) определен Указом. Остальные организации и ИП для целей применения Указа пользуются Перечнем видов бытовых услуг, подлежащих включению в государственный информационный ресурс "Реестр бытовых услуг".

Населенные пункты и территории вне их, где организации и ИП могут воспользоваться налоговыми льготами, определяются решениями областных Советов депутатов.

Так, при осуществлении льготируемой деятельности в этих населенных пунктах и на территории вне их с 01.01.2018 по 31.12.2022:

1) организации и ИП освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее- НДС) в части оборотов от реализации товаров (работ, услуг), возникающих от льготируемой деятельности;

2) организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль по ставке 6% в части прибыли от реализации товаров (работ, услуг), полученной от льготируемой деятельности;

2) ИП - плательщики подоходного налога исчисляют данный налог по ставке 6% от доходов, полученных от льготируемой деятельности и уменьшенных на сумму налоговых вычетов;

3) ставка единого налога для ИП - плательщиков этого налога составляет 1 базовую величину (БВ) в месяц. Размер БВ берется на дату представления налоговой декларации в налоговый орган.

Для пользования льготами необходимо вести раздельный учет оборотов по реализации товаров (работ, услуг) на указанной территории. А для применения льготной ставки по налогу на прибыль и подоходному налогу также необходим раздельный учет затрат (расходов) по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг).

По остаткам товаров на дату, с которой обороты по реализации освобождаются от НДС, суммы "входного" НДС не подлежат вычету. Если он произведен ранее, нужно восстановить налоговые вычеты. Плательщики НДС, воспользовавшиеся освобождением от НДС, налоговые вычеты распределяют методом раздельного учета.

Выручка от реализации, полученная при осуществлении указанной деятельности, освобождается от доплаты единого налога.

Кроме того, в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 от налога на недвижимость освобождаются:

- расположенные в сельской местности капитальные строения (здания и строения), которые являются или их части являются торговыми объектами, объектами общепита, объектами бытового обслуживания;

- расположенные на территории малых городских поселений капитальные строения (здания и строения), которые являются или их части являются объектами общественного питания и бытового обслуживания.

Земельные участки, находящиеся под этими капстроениями, освобождаются от земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности.

Инспекция МНС по Брестскому району напоминает о некоторых особенностях уплаты НДС индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), применяющими общий порядок налогообложения.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее -  НК) плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в обязательном порядке признаются ИП, применяющие общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В сумму выручки не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с НК уплачиваются единый налог с ИП и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения.

Независимо от возникновения обстоятельств, указанных выше ИП имеет право на уплату НДС в добровольном порядке, если им принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 113 НК).

ИП до окончания налогового периода признается плательщиком НДС в отношении всех объектов налогообложения:

- при возникновении обстоятельств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 113 НК - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения такого обстоятельства;

- при принятии решения об уплате НДС - начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления о принятом решении;

- ИП, государственная регистрация которого осуществлена в текущем налоговом периоде, представивший уведомление о принятом решении в месяце его государственной регистрации – начиная с месяца подачи уведомления о принятом решении и до окончания налогового периода.

Управление по работе с плательщиками по Каменецкому району инспекции МНС по Брестскому району информирует физических лиц, получивших в 2020 году доходы, облагаемые подоходным налогом, и имеющих обязанность по представлению декларации по подоходному налогу с физических лиц, о режиме работы управления.

Прием налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц будет осуществляться управлением по работе с плательщиками по Каменецкому району по адресу: Брестская область, г. Каменец, ул. Брестская, 30, каб.7 по следующему графику:

понедельник, четверг – с 8.00 до 19.00

вторник, среда, пятница – с 8.00 до 13.00, с 14.00 до 17.00

суббота 20 марта 2021 года – с 9.00 до 17.00 (без перерыва)

суббота 27 марта 2021 года – с 9.00 до 17.00 (без перерыва)

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц может представляться в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика. При направлении налоговой декларации (расчета) в письменной форме по почте днем ее представления является дата приема почтового отправления, а в электронной форме - дата ее приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов.

Напоминаем, что физические лица, получившие в 2020 году доходы, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2021 года представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц. Дополнительную информацию можно получить по телефонам 2 29 62, 2 19 83, 2 36 91.

ЭСЧФ  является обязательным для плательщиков, обязанных информировать налоговый орган о совершенных ими анализируемых сделках по п. 1 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК).

Новые специальные сроки для создания ЭСЧФ по:

- оборотам по возмещению, не признаваемым объектами обложения НДС по подп. 2.12 и (или) 2.20.2 ст. 115 НК;

-  по передаче налоговых вычетов по подп. 25.1 и 25.2 ст. 133 НК.

Для этих двух случаев установлен специальный срок: не ранее дня передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) (ч. 3 п. 5 ст. 131 НК-2021).

Также установлен срок для направления ЭСЧФ по анализируемым сделкам. ЭСЧФ направляется на Портал не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится указанная в нем дата совершения операции.

Направление ЭСЧФ на Портал

С 2021 года уменьшено количество случаев, в которых ЭСЧФ направляется на Портал без выставления покупателю.

Напомним, что в 2020 году НК предусмотрено, в частности, направление ЭСЧФ на Портал при реализации работ, услуг, имущественных прав покупателям, с которыми имеется письменное согласие о том, что ЭСЧФ по приобретенным ими объектам не выставляются в их адрес.

К таким покупателям в 2020 году относятся:

- ИП, не являющиеся плательщиками НДС при реализации объектов;

- организации и (или) ИП, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС;

- крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаемые от НДС по п. 1 ст. 384 НК, в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства.

В 2021 году при работе с вышеуказанными покупателями нет возможности направления ЭСЧФ на Портал без выставления в их адрес. Применяется общий порядок. Это означает, что при создании ЭСЧФ отправителю заполняют сведения о получателе (включая УНП в строке 17 раздела 3 ЭСЧФ).

Напомним, возможность направления ЭСЧФ на Портал при реализации работ, услуг, имущественных прав появилась в НК с 2019 года при условии наличия письменного согласия контрагента. На операции по реализации товаров она не распространяется. В 2021 году, как и в 2019 - 2020 годах, при реализации товаров вышеуказанным покупателям ЭСЧФ подлежит выставлению также в адрес покупателей.

Итоговый ЭСЧФ при реализации объектов физлицам

С 2021 года расширен перечень операций, включаемых в итоговый ЭСЧФ. Напомним, в 2020 году при реализации объектов (в т.ч. с применением расчетной ставки НДС) покупателям - физлицам Республики Беларусь, не являющимся ИП, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. С 2021 года в такой итоговый ЭСЧФ нужно включать также информацию о реализации объектов физлицам других государств.

К основным изменениям законодательства в исчислении и уплате индивидуальными предпринимателями единого налога можно отнести следующие.

С 2021 года деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств относится не к иным видам услуг и работ, указанным в ч. 1 подп. 1.1.10 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), а к видам деятельности, указанным в подп. 1.1.4 ст. 337 НК. При осуществлении такой деятельности единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее единый налог) следует исчислять исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет то есть в таком же порядке, как для деятельности грузового автомобильного транспорта в пределах Республики Беларусь (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 342 НК).

Также к видам деятельности, указанным в подп. 1.1.4 ст. 337 НК относятся автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении ("маршрутное такси"). Теперь ИП, осуществляющие данный вид деятельности, обязаны уплачивать единый налог по ставке, указанной в подп. 1.4 приложения 24 к НК. Напомним, ранее данный вид деятельности относили к иным видам работ и услуг, указанным в подп. 1.1.10 ст. 337 НК, с применением ставки, указанной в подп. 1.10 приложения 24 к НК.

ИП, предоставляющие в отчетном периоде места для краткосрочного проживания, с 2021 года уплачивают единый налог независимо от количества сдаваемых жилых комнат в каждой представляемой для краткосрочного проживания квартире, жилом доме, т.е. единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом (п. 11 ст. 342 НК).

Произошли изменения и в порядке применения льгот по единому налогу. С 2021 года использовать льготу в виде снижения ставки на 20 % смогут не только пенсионеры по возрасту, но и лица, которые имеют право на пенсию со снижением общеустановленного пенсионного возраста (подп. 1.2 ст. 340 НК).

С 2021 года закреплен порядок налогообложения "переходной" выручки (доходов) у ИП, которые в течение календарного года перешли на уплату единого налога. В частности, ИП, которые отражали выручку (учитывали доходы) по мере оплаты для целей исчисления налога при УСН или подоходного налога и начали в отношении этой деятельности применять единый налог, выручку от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) и не оплаченных до даты перехода на единый налог, учитывают для единого налога по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), но не позднее 31 декабря года перехода (подп. 23-1 ст. 342 НК).

По сравнению с прошлым годом расширена категория лиц, которые вправе представить декларацию по единому налогу в сроки, отличные от общеустановленных. Так, с 2021 года представить декларацию не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, вправе не только ИП, которые не осуществляли деятельность с момента гос. регистрации, но и ИП, которые впервые начали в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога (ч. 2 п. 26 ст. 342 НК).

С 1 января 2021 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее- НК). Изменения и дополнения коснулись и порядка исчисления налога на добавленную стоимость (далее-НДС), в частности.

С 1 января 2021 года отменено освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации лекарств и медизделий (подп. 1.1 ст. 118, подп. 1.5 ст. 119 НК). С 2021 года в отношении лекарств и медизделий, включенных в соответствующий государственный реестр, или в отношении которых имеется заключение (разрешение) Минздрава, будет применяться ставка НДС 10% (подп. 2.2-1 ст. 122 НК).

Сокращен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС при ввозе и реализации по ставке 10% (подп. 2.2 ст. 122, приложение 26 к НК). Исключенные из перечня товары будут облагаться НДС по ставке 20%.

В связи с указанными изменениями, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь письмом от 31.12.2020 N 2-1-9/02663 дало разъяснение о порядке применения ставок НДС с 1 января 2021 года.

Для розничной сети установлен переходный период для пересчета цен.

Так, не позднее 1 февраля 2021 года подлежат приведению в соответствие с положениями НК цены (в части включения в НДС в необходимой сумме) на остатки:

- продовольственных товаров, товаров для детей, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 года, ставка НДС при реализации которых с 1 января 2021 года увеличивается с 10% до 20%;

- лекарственных средств, медизделий, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 года, ставка НДС при реализации которых с 1 января 2021 года устанавливается в размере 10%.

Новые нормы НК не будут применяться при реализации остатков в период с 1 января 2021 года и до приведения цен на них в соответствие с положениями НК, но не позднее 1 февраля 2021 года.

Переходный период для пересчета цен для оптовой торговли не предусмотрен.

Применение ставки НДС в размере 10% в отношении ввоза и реализации лекарственных средств, медизделий (в том числе протезно-ортопедических изделий) будет зависеть от регистрации лекарственных средств, медизделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС) без соблюдения ранее обязательных условий привязки товара к коду единой ТН ВЭД ЕАЭС и использования товара в медицинских целях (Указ Президента Республики Беларусь от 06.03.2005 № 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость и Указ Президента Республики Беларусь от 24.02.2012 № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров»  будут признаны утратившими силу).

Таким образом, в отношении лекарства или медизделия, зарегистрированного в государственном реестре, код которого согласно единой ТН ВЭД ЕАЭС не был включен в Указ № 118 или Указ № 107 либо не соблюдалось целевое использование товара и по этим причинам производилось исчисление НДС по ставке в размере 20%, с 01.01.2021 возможно будет применить ставку НДС в размере 10%.

Если необходимой регистрации нет, то для применения ставки НДС 10% должно быть соответствующее заключение (разрешение) Минздрава.

В разъяснении обращено внимание на то, что с 01.01.2021 применяется ставка НДС в размере 20% при ввозе на территорию Республики Беларусь:

- сырья и материалов для изготовления лекарственных средств, медизделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий);

- комплектующих изделий для производства лекарственных средств, медизделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий);

- полуфабрикатов к лекарственным средствам, медизделиям (в т.ч. протезно-ортопедическим изделиям).

Также в письме даны разъяснения по нюансам налогообложения сумм увеличения налоговой базы и порядок исчисления НДС.