Инспекция МНС по Брестскому району разъясняет.
Получение платного образования дает студенту (если он состоит в
трудовых отношениях) либо его близким родственникам право на применение
социального налогового вычета в соответствии с нормами ст. 210 Налогового
Кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК).
К лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся родители
(усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные),
родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;
к лицам, состоящие в отношениях свойства, - близкие родственники другого
супруга, в том числе умершего, объявленного умершим (абз. 3, 4 ст.
195 НК).
Обязательным условием предоставления данного вычета является
получение первого высшего, первого среднего специального или первого
профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики
Беларусь.
К вычету принимаются расходы за обучение и суммы, направленные на
погашение кредитов (займов), фактически израсходованных на получение обучения.
Социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение
налогового периода за обучение (ч. 1, 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 210).
Чтобы воспользоваться социальным налоговым вычетом, необходимо
представить организации, являющейся местом основной работы и источником
выплаты доходов плательщику, или налоговому органу перечень документов,
поименованных в п. 3 ст. 210 НК.
Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования,
погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), должны
содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется)
плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик,
сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены
законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В
случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается
информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.
Право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя, независимо
от того, кем из них осуществлены расходы в виде оплаты за обучение, а также на
погашение (возврат) кредитов банков, займов. Это означает, что при получении
социального налогового вычета применяется заявительный принцип.
Независимо от того, кто указан в документах об оплате обучения в качестве
плательщика (сам ребенок, отец или мать ребенка), право на получение
социального налогового вычета имеет тот из родителей, кто заявил о таком праве.
Однако родители не могут воспользоваться социальным налоговым вычетом в
отношении одной и той же суммы расходов одновременно в полном размере (и отец,
и мать ребенка) (ч. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).
Налоговому агенту (в течение налогового периода) или налоговому органу
(по окончании налогового периода) могут быть представлены копии документов,
подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение
(возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним). В этом случае
представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается
соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов -
отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета. При этом, при получении
плательщиком социального вычета в налоговом органе, он вправе представить не
позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в
налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с
физических лиц (далее - налоговая декларация) по доходам, полученным в истекшем
налоговом периоде не
по месту основной работы (службы, учебы) (п. 1, 2 ст. 222 НК).
В случае утери плательщиком документов на оплату, налоговому агенту или
налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных
средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если
таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил
плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа (ч. 3 п. 6 ст. 210 НК).
Начало действия вычета - с месяца осуществления расходов по уплате за
обучение; погашению кредита (займа), израсходованного на получение образования
(п. 4 ст. 35, подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).
Если в текущем календарном году социальный вычет на обучение не
применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы
переносятся на последующие годы до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК).
Вместе с тем,
согласно ч. 8 п. 1 ст. 223 НК, возврат плательщику излишне удержанного
подоходного налога с физических лиц может быть произведен не позднее пяти лет
со дня его уплаты в бюджет.