Имущественный
вычет при строительстве жилого дома хозспособом
Строительство
одноквартирного жилого дома собственными силами работника и членов его семьи
(без привлечения застройщика или подрядчика) принято называть хозспособом.
В этом случае единого договора о строительстве жилого дома не заключается.
Фактические расходы на такое строительство складываются из мелких договоров,
документов на оплату приобретения товарно-материальных ценностей, оказания
работ и услуг.
Источниками
оплаты строительства одноквартирного жилого дома могут быть: собственные
средства, заемные (кредиты и займы), средства господдержки (в том числе
субсидии, семейный капитал).
При строительстве частного жилого дома работнику,
нуждающемуся в улучшении жилищных условий, предоставляется имущественный вычет
- льгота в виде уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму расходов по такому
строительству.
Право
на имущественный вычет при строительстве одноквартирного жилого дома имеется,
если работник и члены его семьи:
-
состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (состояли на таком
учете на момент заключения кредитного договора, договора займа для
строительства);
-
осуществляют документально подтвержденные расходы на строительство и (или) на
погашение (возврат) кредитов белорусских банков, займов, полученных от
белорусских субъектов хозяйствования (организаций и индивидуальных
предпринимателей), фактически израсходованных ими на строительство.
Кроме
того, для предоставления имущественного вычета необходимо, чтобы:
-
у работника в наличии был документ о праве на землю под застройку
(свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации земельного участка
и прав на него; государственный акт на право частной собственности,
пожизненного наследуемого владения; договор аренды земельного участка,
предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома);
-
расходы на строительство были произведены не ранее постановки работника на учет
нуждающихся в улучшении жилищных условий и не позднее принятия решения об
утверждении акта приемки жилого дома в эксплуатацию.
Право на получение имущественного вычета возникает (при
соблюдении вышеуказанных условий) с даты
фактического несения расходов на строительство жилого дома. Для применения
имущественного вычета не нужно дожидаться введения жилого дома в эксплуатацию
или осуществления государственной регистрации возникновения права собственности
на него.
Размер
имущественного вычета ограничивается стоимостью строительства жилого дома,
определяемой работником самостоятельно и указанной им в заявлении,
представляемом налоговому агенту.
При
оплате строительства за счет средств работника в состав фактически
произведенных расходов на строительство жилого дома включаются в том числе
расходы:
-
на разработку проектной документации;
-
на приобретение строительных и отделочных материалов, а также по их
доставке к месту строительства;
-
по газификации жилого дома, в том числе расходы на оплату стоимости разработки
проектной документации и строительства газопровода-отвода и внутридомовой
системы газоснабжения;
-
на работы, связанные с внутренней отделкой жилого дома, - при строительстве без
привлечения застройщика или подрядчика.
Законодательство
не содержит закрытого перечня работ, относящихся к внутренней отделке. Вместе с
тем под ней следует понимать все предусмотренные проектной документацией работы
по внутренней отделке помещений. Это в том числе оклейка обоями, окраска стен,
потолков и полов, облицовка стен, установка встроенной мебели, покрытие полов,
внутриквартирных дверных блоков в межкомнатных перегородках, установка
сантехнического оборудования, установка электроплит.
В
случае если оплата строительства производится с использованием кредитных
(заемных) средств, расходами для целей имущественного вычета выступают платежи,
направленные на погашение:
-
кредитов банков, в том числе процентов по ним;
-
займов, полученных от белорусских организаций или индивидуальных
предпринимателей, в том числе процентов по ним.
Организация,
которая является местом основной работы, предоставляет имущественный вычет в
течение календарного года и только в отношении доходов, источником выплаты
которых она является. По доходам, полученным не по месту основной работы и
(или) подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктами 1.1 - 1.8
пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Республики Беларусь, этот
вычет предоставляется налоговым органом при подаче налоговой декларации
(расчета) по окончании календарного года. Имущественный вычет не
применяется в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом по ставкам 25% и
30%.
Предоставляется
имущественный вычет с момента возникновения права на него, а именно с месяца
осуществления расходов на строительство жилого дома или погашение кредитов
(займов), фактически израсходованных на строительство.
Имущественный
вычет предоставляется в пределах начисленного работнику налогооблагаемого
дохода за месяц. Неиспользованная сумма вычета переносится на последующие
периоды до полного ее использования.
Отметим,
предоставить имущественный вычет можно в том числе и в сумме расходов,
произведенных работником в прошлые годы. В данном случае производиться
перерасчет подоходного налога. Вместе с тем перерасчету подлежат суммы
подоходного налога, с момента уплаты которых в бюджет прошло не более 5 лет.
1" />
