О порядке
налогообложения операций
с цифровыми
знаками (токенами).
Декретом Президента
Республики Беларусь от 21.12.2017
№ 8 «О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8) физическим лицам
разрешено владеть токенами, совершать их майнинг, хранение токенов в
виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение,
отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а
также дарить и завещать токены.
При этом разрешенные к
осуществлению операции с токенами должны
производиться в соответствии
с требованиями Декрета №8, в силу которых
деятельность для физических лиц разрешена, когда она реализуется самостоятельно,
без привлечения иных физических лиц.
В свою очередь деятельность,
основанная на оказании иным лицам содействия в совершении операций с
токенами, в силу положений
подпункта 2.6 пункта 2 Декрета № 8 является незаконной и запрещается.
Кроме того, Указом Президента Республики Беларусь от
17.09.2024 № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» (далее – Указ
№ 367) установлено, что операции по приобретению, отчуждению токенов за
деньги (в том числе электронные) могут осуществляться только через
резидентов Парка высоких технологий.
Таким образом, операции с токенами на зарубежных
площадках,
в иных сервисах, расчеты в которых осуществляются путем перечисления денегорганизациям или лицам, не являющимся резидентами Парка высоких технологий, получения
денежных средств от них, а также напрямую между физическими лицами незаконны
и запрещены.
При этом операции по обмену токенов
на иные токены, совершенные на
зарубежных площадках, не будут являться запрещенными, если они
совершаются физическим лицом самостоятельно, без привлечения иных
лиц и не в рамках содействия иным лицам.
В силу положений
Декрета № 8 и Указа № 367 к разрешенным
к осуществлению на иностранных криптобиржах операциям, связанным
с выводом денег (в том числе иностранной валюты), будут относиться толькосделки, совершаемые на иностранных криптоплатформах с перечислением денежных
средств на счета, открытые в иностранных банках, при условии, что физическое
лицо на момент совершения операции находится на территории иностранного
государства (далее – разрешенные операции).
Порядок исчисления и уплаты
подоходного налога в отношении доходов,
полученных с 2025 года по операциям с токенами, установлен статьей 2021Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Так, для целей налогообложения подоходным налогом под доходамипо операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе
полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за
белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
При этом к объектам налогообложения подоходным
налогом
не относятся доходы, полученные:
по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких
технологий (далее – ПВТ);
по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через
резидентов ПВТ;
от деятельности по майнингу;
от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов,
полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
в виде наследства токенов;
в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях
близкого родства или свойства;
в
результате дарения токенов от иных физических лиц
(не являющихся близкими родственниками или лицами, состоящими в отношениях
свойства) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение
календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22
статьи 208 НК.
Такие
доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации
(расчете) по подоходному налогу с физических лиц.
Доходы,
полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых
площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей,
иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13 % на
основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Подлежащие налогообложению доходы
(налоговая база)
от разрешенных операций, полученные от зарубежных торговых площадок,
определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой
площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных
индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, – в размере фактически
полученных денежных средств.
При этом при определении налоговой базы не применяются
налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209 – 211 НК, и не учитываются
расходы, связанные с приобретением токенов.
В
случае, если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с
токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен налог,
равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности,
такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26 %.
При
этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной
деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на
иные токены.
Информация предоставлена
исходя из норм действующего законодательства в 2026 году.
1" />
