Об изменениях в 2026 году по единому налогу
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Инспекция Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по Брестскому району сообщает, что
Президентом Республики Беларусь 29 декабря 2025 г. подписан Закон
Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам
налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена
корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями
системы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц (далее – единый налог):
1) сохранена сфера применения для
индивидуальных предпринимателей:
- реализующих товары, группы которых определены в
подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь
(далее – НК), такие как хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная
продукция; овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные
продовольственные товары; непродовольственные товары;
- предоставляющих места для краткосрочного проживания;
2) расширена сфера применения для
индивидуальных предпринимателей, оказывающих потребителям услуги
(выполняющих работы):
строительство;
деятельность такси.
Справочно.Строительство - бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров;
земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы;
изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в
зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного
оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов,
оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в
зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры;
штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий
пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие
отделочные работы; прочие специальные строительные работы;
деятельность такси - перевозки
пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам,
полученным с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной
сети Интернет (ст. 335 НК).
3) увеличены (определены для новых видов
деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.
4) отменен понижающий коэффициент 0,5 при
осуществлении индивидуальными предпринимателями реализации товаров на
торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной
торговле менее 15 дней в месяц;
5) увеличена ставка при доплате с 5 до 6 процентов
(при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога).
В связи с указанными изменениями
Законом заложены следующие переходные нормы (пункт 5 статьи 4 Закона).
Индивидуальные предприниматели,
которые утратят право на применение единого налога с 1 января 2026 г. в
связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при этом
представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее –
налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят соответствующие
изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не
позднее 31 марта 2026 г.
Индивидуальные предприниматели,
применяющие в I квартале 2026 года общий порядок налогообложения, вправе
перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налога в отношении видов
деятельности: строительство, деятельность такси.
Индивидуальные предприниматели,
изъявившие желание перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налога
в отношении указанных видов деятельности (строительство, деятельность
такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию за I квартал
2026 года и не позднее 1 февраля 2026 г. производят уплату единого
налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным на
2026 год.
В отношении «сохраненных» видов
деятельности новые ставки единого налога индивидуальными предпринимателями
применяются при исчислении суммы единого налога за февраль 2026 г. и
последующие календарные месяцы 2026 г., за январь 2026 г. исчисление
единого налога производится по ставкам единого налога, действовавшим в
2025 году.
Индивидуальные предприниматели
при осуществлении в январе 2026 года менее 15 дней розничной торговли на
торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной
торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.
Кроме того, Законом пункт 19
статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным
предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с применением единого
налога, включать в валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру
такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров
автомобилями-такси.
Так, в 2026 году индивидуальные
предприниматели-плательщики единого налога, осуществляющие деятельность
такси, в валовую выручку будут включать:
- выручку от оказанных услуг по
перевозке пассажиров (потребителей);
- выручку от оказания субъектам хозяйствования услуг,
связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов,
принадлежащих таким субъектам и используемых индивидуальными
предпринимателями при оказании потребителям услуг такси (реклама
электронных сервисов);
- стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и
связанных с автомобильными перевозками пассажиров
автомобилями-такси («корпоративные» клиенты).
Одновременно считаем необходимым
отметить, что согласно ОКЭД самостоятельное заключение индивидуальным
предпринимателем договоров с субъектами хозяйствования, не
являющимися диспетчерами такси (организациями и
индивидуальными предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке
легковым автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или)
иных лиц до места работы (службы), командирования, на экскурсию либо
в рамках любого иного мероприятия классифицируется в подклассе
49322 «Аренда легковых автомобилей с водителем» (деятельность
такси классифицируется в 49321). В этой связи
индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность в
рамках единого налога, то есть применение единого налога в данной
ситуации запрещается.
1" />
