Особенности и порядок перехода с упрощенной системы налогообложения (далее –УСН) на общую систему зависят от того, по какой причине это происходит: по собственной инициативе организации или при утрате права на применение УСН.
Организация вправе принять решение о прекращении применения
УСН с любого календарного квартала. О таком решении следует уведомить налоговый
орган по месту постановки на учет. Для этого проставляется отметка (знак «X») в
ячейке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего
отчетного периода» декларации по налогу при УСН, подаваемой за отчетный
квартал. С месяца, следующего за отчетным кварталом, применение УСН
прекращается (часть 1 подпункта 6.2 пункта 6 статьи 327, пункта 2 статьи 330
Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
Отметка может быть проставлена (аннулирована) в том числе
путем внесения изменений и (или) дополнений в вышеуказанную декларацию не
позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с которого прекращается
УСН (часть 2 подпункта 6.2 пункта 6 статьи 327 НК).
Организации, перешедшие на УСН с начала календарного года в
установленном порядке, могут отказаться от применения УСН в целом за этот
календарный год. Для этого в налоговый орган необходимо представить уведомление
об отказе от применения УСН до 20 февраля года, следующего за годом, в котором
представлено уведомление о переходе на данную систему. А при переходе на УСН с
момента регистрации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в
котором представлено уведомление о переходе на УСН (пункт 5 статьи 327 НК).
Право на применение УСН утрачивается при наступлении одного
из следующих обстоятельств:
1) численность работников организации в среднем за период с
начала года по отчетный период превысила 50 человек и (или) валовая выручка
нарастающим итогом в течение календарного года составила более 2 150 000
рублей. Применение УСН прекращается с месяца, следующего за отчетным
периодом, в котором превышен хотя бы один из указанных критериев (подпункты
6.3, 6.4 пункта 6 статьи 327 НК).
2) организация не вправе применять УСН в силу пункта 2
статьи 324 НК.
Организация должна прекратить применение УСН с месяца, в
котором она может быть признана организацией, указанной в пункте 2 статьи 324
НК, а именно организацией:
Организация должна прекратить применение УСН с месяца, в
котором она может быть признана организацией, указанной в пункте 2 статьи 324
НК, а именно, организацией:
- производящей подакцизные товары;
- реализующей (в том числе по договорам комиссии,
поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие
бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- имеющей один или несколько филиалов, состоящих на учете в
налоговых органах;
- реализующей имущественные права на средства
индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг
(фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические
указания и другое);
- сдающей в аренду (передающие в финансовую аренду
(лизинг)), предоставляющей в иное возмездное пользование капитальные строения
(здания, сооружения), их части, не находящиеся у нее на праве собственности
(общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления;
- получившей от других лиц наличные и (или) безналичные
денежные средства, не составляющие ее валовую выручку и не являющиеся суммами
(выручкой, доходами), не включаемыми ею в валовую выручку в соответствии с
пунктом 2, частью первой пункта 6 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 НК;
организацией, осуществляющей:
- лотерейную деятельность (организаторы лотереи);
- деятельность по организации и проведению электронных
интерактивных игр;
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- риэлтерскую деятельность;
- страховую деятельность (страховые организации
(страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры,
страховые агенты);
- банковскую деятельность (банки);
- операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по
их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению,
использованию);
организацией, являющейся:
- профессиональным участником рынка ценных бумаг;
-участником холдинга и микрофинансовой организацией;
- инвестиционным фондом, специализированным депозитарием
инвестиционного фонда;
- участником договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности);
- резидентом свободных (особых) экономических зон,
специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких
технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
- доверительным управляющим при доверительном управлении
имуществом;
- плательщиком единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции;
- унитарным предприятием, собственником имущества которого
является юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики
Беларусь), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
- коммерческой организацией, более 25 процентов акций (долей
в уставном фонде) которой принадлежит:
одной или в совокупности нескольким другим организациям (за
исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь);
Республике Беларусь и (или) ее
административно-территориальной единице (административно-территориальным
единицам);
- организацией, реорганизованной путем присоединения к ней
других организаций, в любом из следующих случаев:
валовая выручка присоединенной организации нарастающим
итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на
который приходится дата внесения в ЕГР записи о прекращении деятельности
присоединенной организации, превысила предельную величину, действующую в таком
году для применения упрощенной системы;
валовая выручка присоединенной организации, являвшейся
плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному
году, на который приходится дата присоединения, нарастающим итогом за этот
налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом
периоде для применения упрощенной системы.
При утрате права на применение УСН уведомлять налоговый
орган по месту постановки на учет не требуется.