Президент Республики Беларусь 2 февраля 2024 года
подписал Указ № 42
«Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (далее –Указ № 42), которым
корректируется Указ от
22 сентября 2017 г. № 345 «О развитии
торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345).
Указом № 42 внесены корректировки в Указ № 345 относительно
деятельности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в сельской
местности и в
малых городах и поселках.
С
01.01.2024 по 31.12.2028 возобновлена льгота по налогу на прибыль для
организаций, осуществляющих деятельность на территории сельской местности и
малых городских поселений. Так, юридические лица вправе осуществлять деятельность на территории сельской местности, а микроорганизации
- деятельность на территории малых
городских поселений с применением пониженной ставки налога на прибыль.
Прибыль от реализации товаров (работ,
услуг), полученная от деятельности на указанных территориях,
может облагаться налогом на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной
пунктом 1 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь. Следовательно,
прибыль может облагаться по пониженной ставке 10 % (если налоговая база
превысит 25 000 000 рублей - по ставке 12,5 %). К внереализационным доходам льгота не
применяется.
Данная льгота
распространяется на населенные пункты и территории вне населенных пунктов,
относящиеся к территориям сельской местности и малых городских поселений,
перечни которых определяются областными
Советами депутатов. Решения областных Советов депутатов вступают в силу
с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором они
официально опубликованы.
Применить льготу вправе
юридические лица, осуществляющие розничную торговлю в торговых объектах, на
торговых местах на рынках, на ярмарках, общественное питание в объектах
общественного питания, оказание бытовых услуг.
Применение льготы возможно
при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета
выручки (доходов) от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по пониженной ставке, а
также затрат (расходов) по производству и (или) реализации.
Внесенные в Указ № 345 изменения в части
льготы по налогу на прибыль распространяют
свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2024 г.
Также, Указом №345 установлены льготы по налогу на
недвижимость, земельному налогу и арендной плате за землю. Освобождение
плательщикам предоставляется по капитальному
строению и земельному участку в целом, независимо от направления
использования (неиспользования) их частей, которые не относятся к торговым
объектам, объектам общепита, объектам бытового обслуживания. Льготы применяются
в квартале, в котором юридическое лицо имеет право на них.
Как и прежде, освобождение от
этих налоговых платежей не
распространяется на плательщиков, занимающихся:
- розничной торговлей автомобильным
топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в
качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами,
самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками),
ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных
камней;
- оказанием бытовых услуг по
техобслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
Указ № 42 не
вводит новые льготы по налогу на добавленную стоимость, а также не продлевает
прежнюю. Напомним, что действие льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной Указом № 345 в
редакции 2022 года, истек 31.12.2022.
Возобновлена льгота
для индивидуальных предпринимателей - плательщиков подоходного налога с доходов от
предпринимательской деятельности, которые осуществляют на территории сельской
местности розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках,
на ярмарках, общественное питание в объектах общественного питания, оказание
бытовых услуг, а также на территории малых городских поселений - общественное
питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг.
Так, с 01.01.2024 по
31.12.2028 доходы от указанной деятельности облагаются у индивидуальных предпринимателейподоходным налогом по ставке, уменьшенной на 50% от установленной ставки. В
текущем году ставка подоходного налога с индивидуальных предпринимателей установлена в размере 20 % при
получении суммы дохода не более 500 000 рублей и 30% - в случае превышения
данного предела дохода. Таким образом, льготная ставка в текущем году
составляет 10 и 15 % соответственно.
С учетом того, что с 2024
года все индивидуальные предприниматели- плательщики подоходного налога отражают доходы только по принципу оплаты,
льгота может быть применена в отношении доходов, дата отражения которых приходится
на период с 01.01.2024.
Условием применения
пониженной ставки подоходного налога, как и ранее, является ведение раздельного
учета выручки (доходов) от реализации товаров (работ, услуг), подпадающих под льготу, а также затрат (расходов) на их производство и (или)
реализацию. Ведение раздельного учета доходов и
расходов подразумевает отражение сведений в отдельных учетных документах, т.е.
книгах учета индивидуальных
предпринимателей.
Также отметим,
что использование налоговой льготы - это право плательщика, он может
использовать ее с момента возникновения правовых оснований для применения и в
течение всего периода действия этих оснований. Также плательщик вправе
отказаться от использования льгот либо приостановить их использование на один
или несколько налоговых периодов. Об отказе или приостановлении использования
налоговой льготы необходимо сообщить налоговому органу в письменной или
электронной форме (например, через личный кабинет плательщика или систему
электронного декларирования).
1" />
