Предоставление социального
вычета на обучение при исчислении подоходного налога с физических лиц
Социальный
налоговый вычет на обучение предоставляется плательщикам:
-
в течение календарного года - налоговым агентом, являющимся местом основной
работы (службы, учебы) вне зависимости от размера начисляемого дохода;
-
по окончании календарного года - налоговым органом по доходам, полученным не по
месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в
соответствии с подп. 1.1 - 1.8 п. 1 ст. 219 Налогового
кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при подаче налоговой декларации.
Индивидуальные
предприниматели применяют социальные налоговые вычеты при подаче
налоговой декларации по подоходному налогу с доходов от
предпринимательской деятельности за календарный год вне зависимости от
наличия либо отсутствия у них места основной работы (службы, учебы), а в
случае прекращения предпринимательской деятельности - при подаче
налоговой декларации (расчета) в порядке, определенном в п. 1 ст.
44 НК или законодательством, регулирующим отношения, связанные с
созданием индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой
одним лицом.
Право
на социальный вычет на обучение при исчислении подоходного налога имеют
работники, в отношении которых соблюдены следующие условия:
-
работник оплатил свое обучение; обучение лиц, состоящих с ними в отношениях
близкого родства; обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных,
достигших 18-летнего возраста, - плательщикам, являющимся опекунами
(попечителями);
-
обучение производится в учреждении образования Республики
Беларусь при получении: первого высшего; первого среднего специального; первого
профессионально-технического образования. Вычет предоставляется при
обучении как в государственном, так и в частном учреждении образования
Республики Беларусь.
Право
на вычет сохраняется при оплате получения каждого первого уровня образования:
первого профессионально-технического, первого среднего специального, первого
высшего. Например, ранее работник получал первое среднее специальное
образование. Ему был предоставлен вычет. Теперь он получает первое высшее
образование. Он также имеет право на вычет.
Вычет
предоставляется как при очной (дневной и вечерней), так и при
заочной и дистанционной формах получения образования.
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме произведенных расходов на основании следующих
документов:
справки (ее копии) учреждения образования Республики
Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его
подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает
(получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое
профессионально-техническое образование, с указанием периода получения
образования;
копии договора о подготовке специалиста (рабочего,
служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики
Беларусь;
копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения
образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за
соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в
договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
копий свидетельства о заключении брака,
свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих
степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства -
при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц,
состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее
подопечными;
документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в
сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по
ним);
копии кредитного договора - при получении кредитов банков
на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого
профессионально-технического образования;
копии договора займа - при получении заемных средств от
белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;
справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с
физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих
получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым
органом.
1" />
