С
01.01.2023 установлен новый порядок определения налоговой базы и выставления
(направления) электронных счетов-фактур (далее – ЭСЧФ) при реализации товаров
по цене ниже цены их приобретения.
При реализации товаров по цене ниже цены их приобретения
создается два ЭСЧФ:
-
исходный ЭСЧФ, выставленный в адрес покупателя исходя из цены реализации
товаров;
-
дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный на положительную разницу между ценой
приобретения и ценой реализации, направленный на Портал электронных
счетов-фактур (далее – Портал), являющийся информационным ресурсам Министерства
по налогам и сборам.
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от
29.04.2023 № 17 внесены изменения в инструкцию о порядке создания (в том числе
заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения
электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция).
Так, подпунктом 21.5 пункта 21 Инструкции установлено, что если в
дополнительном ЭСЧФ, создаваемом поставщиком на положительную разницу
между ценой приобретения и ценой реализации,заполнена строка 17 «УНП», то с использованием сервиса Портала в разделе
«Личный кабинет» поставщиком производится деактивация признака «Отправить
получателю». Признак доступен при создании дополнительного ЭСЧФ на Портале
способом, указанным в абзаце втором пункта 10 Инструкции.
В случае полного или частичного возврата товара, реализованного ниже цены
приобретения, продавцом могут создаваться также два ЭСЧФ:
- дополнительный ЭСЧФ на корректировку цены реализации на стоимость
возвращенных товаров по цене реализации в соответствии с пунктом 11 или
подпунктом 13.4 пункта 13 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь
(далее – НК) с указанием в строке 30 ЭСЧФ признака «Возврат товара» (часть
вторая подпункта 21.5 пункта 21 Инструкции), который направляется в адрес
покупателя. После подписания электронной цифровой подписью покупателем такого
ЭСЧФ продавцом в соответствии с пунктом 4 статьи 129 НК определяется отчетный
период, в котором следует откорректировать (уменьшить) налоговую базу в части
цены реализации товаров;
- дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный в соответствии с подпунктом
13.4 пункта 13 статьи 131 НК на корректировку положительной разницы между ценой
приобретения и ценой реализации, направляемый на Портал. В соответствии с
подпунктом 21.3 пункта 21 Инструкции в строке 3 «Дата совершения операции»
указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате,
относящейся к отчетному периоду, определяемому согласно пункту 4 статьи 129 НК.
Обращаем внимание, что отчетные периоды по корректировке налоговой базы в
части цены реализации товаров, а также налоговой базы в части положительной
разницы между ценой приобретения и ценой реализации должны совпадать.
1" />
